El impuesto de industria y comercio (ICA) es un gravamen de carácter municipal, considerado como un impuesto directo con el que se gravan las actividades industriales, comerciales y de servicios que se realicen dentro de la jurisdicción de un municipio.
El impuesto de industria y comercio es una de las mayores fuentes de ingreso para los municipios.
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¿Quiénes están obligados a pagar el impuesto de industria y comercio?
Toda persona natural o jurídica que se encuentre en la jurisdicción de un municipio ejerciendo una actividad industrial, comercial o de servicios. No importa si se cuenta o no con un establecimiento, debe registrarse en Industria y Comercio para cancelar el impuesto correspondiente al tipo de actividad realizada.
Adicionalmente, según la resolución número DGC-000190, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio pertenecientes a los regímenes simplificado y/o común, cuyo impuesto a cargo (FU), correspondiente a la sumatoria de la vigencia fiscal, NO exceda de 391 UVT, es decir, de $13.922.337, estarán obligados a presentar una única declaración anual por el año gravable 2020.
Lo anterior quiere decir que quienes sobrepasen el valor estipulado deberán presentar su declaración de manera bimestral y los que no deberán hacerlo anualmente.
Clasificación de los contribuyentes
Para este impuesto hay dos tipos de categorización:
- Régimen simplificado: Para personas naturales, el cual se ajusta de acuerdo a unos topes de ingresos, patrimonio, entre otros valores del año inmediatamente anterior. Puede consultar más en: Responsables del régimen simplificado.
- Régimen común: Aplica para personas naturales que no cumplen con los requisitos del régimen simplificado y todas las personas jurídicas sin ningún tipo de excepción.
Variaciones por municipios
El impuesto de industria y comercio va a estar sujeto a ciertas disposiciones de orden municipal. Esto se debe a que cada municipio se acoge a un rango determinado, razón por la cual para realizar el cálculo del pago se usará una tarifa fija en miles para las actividades industriales, comerciales y de servicios.
Inscripción para el pago del impuesto de industria y comercio
Para cumplir con este requisito en Colombia, son necesarios los siguientes pasos:
- Inscribirse en el Registro de Información Tributaria o RIT.
- Inscripción en la Cámara de Comercio del municipio donde se piense realizar la actividad económica en cuestión.
- Tenga en cuenta que el pago del impuesto podrá ser mensual o bimensual. Eso sí, en la mayoría de los casos se suele hacer cada dos meses.
- A su vez, la declaración también puede ser bimensual o anual. En algunos casos los municipios cobran de manera anticipada el impuesto, mientras que otros a medida que se vaya registrando la información tributaria.
¿Cómo se calcula el ICA?
De acuerdo a lo ocurrido en cada periodo gravable, se tendrán en cuenta los ingresos netos del contribuyente que hayan sido obtenidos durante ese espacio de tiempo.
Recuerda que para el cálculo de esos ingresos se va a tener en cuenta la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos dentro del municipio, a esto se le resta las actividades exentas y no sujetas, además de descuentos, rebajas, exportaciones y venta de activos fijos, por ultimo se debe aplicar la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada y el valor que arroje la operación será el saldo a pagar.
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¿Quiénes están obligados a realizar retención por ICA?
Aquí presentamos una lista con los ejemplos más comunes:
- Los grandes contribuyentes.
- Quienes por Resolución del Director Municipal de impuestos sean designados como agentes de retención.
- Consorcios y Uniones temporales.
- Contribuyentes pertenecientes al Régimen Común.
- Terceros o Intermediarios que intervengan en operaciones económicas que generen retención del ICA.
- Entidades de Derecho Público.
¿Qué actividades estás excluidas del impuesto de industria y comercio?
- La producción primaria. En este caso la agricultura, ganadería y avícola. Para aplicar a este excepción es necesario que no se realice ningún tipo de intervención que implica fabricación para la producción del producto por más mínima que sea.
- Producción nacional de artículos destinados a la exportación.
- Actividades de beneficiencia, educación pública, actividades culturales o deportivas, sindicatos, asociaciones profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, partidos políticos, hospitales o entidades de salud adscritas al sistema nacional de salud. En caso que alguna de las entidades anteriores ejerzan actividades industriales o comerciales, no aplicarán para la excepción.
- Primeras etapas de transformación en predios rurales si son actividades de extracción agropecuaria, excepto que haya transformación por elemental que sea.
- Tránsito de artículos que atraviesen el municipio.
- Persona jurídica originada en la constitución de propiedades horizontal.
- Proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales o zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalías.
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Actividades exentas del pago de industria y comercio
Aconsejamos verificar el caso dependiendo de cada municipio para constatar la información de acuerdo a las disposiciones municipales:
- Personas naturales y jurídicas o sociedades de hecho que hayan resultado damnificadas a causa de actos terroristas o catástrofes naturales.
- Persona víctima de desaparición forzada o secuestro que sea contribuyente del régimen simplificado. En este caso va a estar exenta del pago durante el tiempo que esté secuestrada o bajo desaparición forzosa.
- Entre otros adicionales que sean dispuestos por el municipio en cuestión.
